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企业在设置小金库使用的各种“秘笈”

2015年02月09日   创业学苑 来源:游金地   编辑:浅陌言
  企业在日常运作中,看似都有一套自己的天衣无缝的规则,然而却往往出现这样那样的内控黑洞,简直是防不慎防。有句话叫“生活无小事,当然也无大事”。
  企业在日常运作中,看似都有一套自己的天衣无缝的规则,然而却往往出现这样那样的内控黑洞,简直是防不慎防。有句话叫“生活无小事,当然也无大事”。而如果要用一句话来概括内控的话,那么应该是“合规无小事,违规即大事”。为此,本刊将以小故事的形式,整理推出内控黑洞微案例系列,以警示之。

  由于法律的不健全,以及相关部门的不作为,企业不得不为此买单,而“买单”又不得不规避审计机关的各项审计,正所谓“你有政策,我有对策”,企业在设置小金库时还是使用了各种各样的“秘笈”。

  由于国家设奖鼓励大家举报“小金库”,这东西一下子成了财经界关注的焦点。国家审计机关在进行各项审计时,对小金库尤其感兴趣,并且总结出了好几种行之有效的方法,以前突击盘点保险柜的方法用的比较少了,现在是直接拿着被查单位的员工花名册,尤其是财务人员的,私下到各大银行去查询余额和发生额。不过对于会计师事务所和内部审计人员来说,查小金库就要利用下面这些秘笈了。

  到一家主营环保免冲公厕的公司进行审计,进场第一天中午,公司例行安排了一场午餐,总经理前来接风。吃饭时,总经理和财务总监侃侃而谈地讲了公司近几年的发展业绩,确实是芝麻开花节节靓,小李跳槽步步高。笔者适时问了一句:“这么高的业绩,来得不容易吧?老总您肯定花费了不少心血。”

  老总是个说话雅俗共赏的人,来了句:“的确难,主要是法律法规的不规范,以及相关部门的不作为,让我们付出不菲的成本。虽然难,不过这个总经理还是要当,不要说我家要养老育儿,手下还有一大帮人等开饭呀。”

  说着无心,听着有意。在接下来审计的过程中,笔者特意去账上寻找那些公关费支出的痕迹:现金日记账、银行存款日记账、往来款明细账、各个费用明细账……有枣没枣都要开出一耙子,虽然找得很辛苦,却没有发现踪迹。

  最后,我只好与财务总监正面交锋了。我直截了当地问:“请问一下,公司的公关费支出怎么在账面上看不到呢?”

  财务总监听了一愣,“不会吧,业务招待费里不是有很多吗?吃的、住的、还有礼品费什么的,多了去了。”

  我追问说:“那个我看过了,我判断那不是主要的支出,您还是给我讲一下其具体的支出来源吧。”

  财务总监笑着说:“哦,别的应该没有什么了。现在的官员都很敏感,哪还有敢收钱的啊?”

  看来,财务总监当我初出茅庐的小子,不想对我说实话了。下午,我就借故做销售与收款循环内控测试的机会,去了市场营销部,在财务总监的陪同下,和业务经理侃起了大山,很快就知道了有公关费支出,而且还了解两个项目的公关费大致金额,每个都在20万元左右,并且都是送的现金。在总经理、业务经理两个人证的情况下,财务总监无话说了,只好把公司的小金库露了出来。

  在我的鼓励诱导之下,财务总监透漏了其设置小金库的5大秘笈:

  “秘笈”一:注册空壳关联公司

  资金通过往来款挂账导到空壳关联公司,然后以各种名义取出现金到小金库。在挂账到一定金额和年限后,对给公司进行清算解散(这种公司都是亏损严重、资不抵债),随后拿着清算证明和原始单据,向税务部门申请“其他应收款”的税前核销。
 
  “秘笈”二:以会议费、咨询费等名义虚列支出

  开出转账支票付款到某某管理咨询公司、某某国际会议中心,随后再从这些公司拿到现金,这些公司则获得一定比例的手续费。与此对应的是,金额较小、较繁琐的就是公司找各种办公用品、交通票套现了。

  “秘笈”三:支付不需要支付的质保金

  很多供应商承接该公司的工程或其它项目时,公司与其私下商谈两个价格,一个是实际成交价格,一个是加成一定比例后的价格。在签署合同时,以后者作为合同价格,开发票时也以后者作为发票价格。工程或供货等合同履行后,公司按合同价格向供应商付款,付款方式分为两种,实际成交价格通过银行转账,加成部分在合同里面约定是质保金,对质保金的支付则是通过现金的方式,实际上这部分公司没有支付,而是以支付质保金的名义进入了小金库。

  当然,公司找的都是比较听话的供应商,供应商的配合肯定也会得到一定的补偿(多开发票的税费之外)。类似的方法还有支付长期不需支付的应付账款等。

  “秘笈”四:虚列劳务费

  劳务费税务局的审核是比较松懈的,仅要求提供清单、身份证号码。于是,公司就经常请劳务,并且不是一般的劳务,高级劳务,身份证号码都是各个大学退休教授的号码,当然支出的劳务费金额不小,去向自然也是小金库了

  “秘笈”五:截留各种收入

  作为正规的大公司,正常的经营收入对方都是要发票的,一般也是通过银行系统交易的,截留收入的情况不是很多。但对于其他的零碎收入就比较多了。比如收取职工的违约金。北京的很多公司有留京指标,每年招聘很多外地学子。在招聘时就约定了,一般是3年以上的服务期,如果违约则1年要补偿公司5000元以上的违约金。于是很多公司给新进的外地学子开出很低的薪水水平,加上公司发展氛围和前景较差,许多员工提前跳槽,于是都向公司交了不菲的违约金,这些违约金无一例外都进了小金库。此外还有诸如废品收入、培训收入、职工宿舍出租收入、门面房出租收入、科研经费收入等等。

编辑:浅陌言
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